Thuế trong hoạt động dạy thêm là một vấn đề quan trọng mà giáo viên, hộ kinh doanh và doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật. Tùy vào hình thức hoạt động, mức thu nhập và loại hình tổ chức, các nghĩa vụ thuế có thể bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và lệ phí môn bài. Bài viết này sẽ giúp làm rõ các quy định về thuế áp dụng cho từng đối tượng để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro pháp lý.
1. Thuế đối với giáo viên dạy thêm theo hợp đồng
1.1. Thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ điểm a, khoản 1, Điều 6 Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT các cơ sở dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh phải thực hiện đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. Trường hợp giáo viên không tổ chức kinh doanh dạy thêm nhưng tham gia các lớp dạy thêm ngoài nhà trường theo hợp đồng thì thu nhập từ hoạt động này cũng được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo công thức:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
- Thuế suất: Thuế suất từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được áp dụng theo lũy tiến từng phần.
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất |
| 1 | Đến 05 | 5 % |
| 2 | Trên 05 đến 10 | 10 % |
| 3 | Trên 10 đến 18 | 15 % |
| 4 | Trên 18 đến 32 | 20 % |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25 % |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30 % |
| 7 | Trên 80 | 35 % |
1.2. Hoàn thuế thu nhập cá nhân
- Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, giáo viên được hoàn thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) theo một trong các trường hợp sau đây:
“a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.
b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.
c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”
- Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 đã quy định mới về mức giảm trừ gia cảnh như sau:
“1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.”
Như vậy, thu nhập chịu thuế (tổng thu nhập đã trừ các khoản thu nhập được miễn thuế) ít nhất phải trên 11 triệu đồng/tháng (trên 132 triệu đồng/năm) thì giáo viên mới phải nộp thuế. Do đó, trường hợp cá nhân đã nộp thuế nhưng thu nhập chịu thuế không quá 132 triệu đồng/năm thì sẽ được hoàn thuế nếu có đề nghị.
2. Thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm
2.1. Lệ phí môn bài
Căn cứ khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bổ sung bởi điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP) quy định về mức nộp lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh như sau:
“a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm;
d) Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.”
2.2. Thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC nguyên tắc tính thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh như sau:
“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN.”
2.3. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định hoạt động kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:
“Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.”
Vì vậy, hộ kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng phải đóng lệ phí môn bài, thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm nhưng không phải đóng thuế giá trị gia tăng.
3. Thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh dạy thêm
3.1. Lệ phí môn bài
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thu thuế môn bài đối với doanh nghiệp kinh doanh dạy thêm như sau:
“a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;
b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm.”
3.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế được tính như sau
+ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
+ Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Căn cứ khoản 2 Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.
+ Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp của năm trước liền kề.
+ Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 218 quy định thu nhập từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%.
3.3. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC quy định hoạt động kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:
“Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.”
Việc nắm vững quy định thuế không chỉ giúp giáo viên, hộ kinh doanh và doanh nghiệp dạy thêm thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng luật mà còn góp phần minh bạch hóa hoạt động giáo dục. Việc kê khai và nộp thuế đúng quy định sẽ giúp các cá nhân, tổ chức tránh rủi ro pháp lý và phát triển bền vững trong lĩnh vực này.
