1. Ưu đãi về Thuế Thu nhập doanh nghiệp
1.1. Mức ưu đãi và thời điểm áp dụng
Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 13 và Điểm a Khoản 1 Điều 14 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được hưởng ưu đãi sau:
- Thuế suất ưu đãi: 10% trong thời hạn 15 năm.
- Thời gian áp dụng ưu đãi tính từ năm được cấp Giấy xác nhận ưu đãi.
- Trường hợp được cấp Giấy xác nhận ưu đãi sau thời điểm phát sinh doanh thu, thời gian tính ưu đãi được bắt đầu từ năm cấp Giấy xác nhận.
- Miễn, giảm thuế: Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo.
- Thời gian miễn, giảm được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án.
- Nếu trong 03 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế tính từ năm thứ tư kể từ năm có doanh thu.
- Xác định thu nhập ưu đãi:
Trong thời gian hưởng ưu đãi, nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau, thì phải xác định riêng thu nhập từ dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển để áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2. Điều kiện áp dụng
Doanh nghiệp công nghiệp hỗ trợ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ do cơ quan có thẩm quyền cấp;
- Thu nhập ưu đãi phải phát sinh từ hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục được ưu tiên phát triển;
- Doanh nghiệp thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập của dự án được hưởng ưu đãi thuế.
2. Ưu đãi về Thuế nhập khẩu
Căn cứ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ được hưởng các ưu đãi sau:
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định, bao gồm: máy móc, thiết bị, linh kiện, chi tiết, phụ tùng, bộ phận rời dùng để lắp ráp hoặc sử dụng đồng bộ; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ; vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được. Áp dụng cho cả dự án đầu tư mới và dự án mở rộng.
- Doanh nghiệp phải thông báo danh mục hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập khẩu với cơ quan hải quan theo Điều 17 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016.
3. Một số lưu ý thực hiện
- Doanh nghiệp cần xin cấp Giấy xác nhận ưu đãi tại Bộ Công Thương theo Thông tư 55/2015/TT-BCT;
- Phải theo dõi, hạch toán riêng phần thu nhập của dự án ưu đãi để được hưởng đúng chính sách thuế;
- Nếu dự án được cấp Giấy xác nhận ưu đãi sau ngày 01/10/2025, thì áp dụng ưu đãi theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025;
- Trường hợp dự án đã được hưởng ưu đãi trước 01/10/2025 theo luật cũ, nhưng còn thời gian ưu đãi thì tiếp tục áp dụng cho thời gian còn lại, trừ khi lựa chọn chuyển sang cơ chế ưu đãi của luật mới.
Kết luận
Chính sách ưu đãi thuế theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025 tiếp tục khuyến khích mạnh mẽ phát triển công nghiệp hỗ trợ, đặc biệt là các sản phẩm trong Danh mục ưu tiên. Doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện thủ tục cấp Giấy xác nhận ưu đãi, xác định rõ phạm vi thu nhập được hưởng ưu đãi và tuân thủ nghĩa vụ kê khai, báo cáo để tận dụng tối đa quyền lợi theo quy định mới.
